營(yíng)改增試點(diǎn)三年減稅超16億元，泉州市財(cái)稅部門解讀營(yíng)改增試點(diǎn)新規(guī)——

試點(diǎn)行業(yè)將全面減負(fù)

日前，我國(guó)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)工作正式啟動(dòng)。近日，泉州市財(cái)稅部門相關(guān)負(fù)責(zé)人就企業(yè)普遍關(guān)心的幾個(gè)問題回答了記者提問，并表示試點(diǎn)行業(yè)將全面減負(fù)。

將不動(dòng)產(chǎn) 納入抵扣范圍

問：本次全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)從何時(shí)起實(shí)施?主要涉及哪些新的行業(yè)?

答：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

問：本次全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)的主要內(nèi)容是什么?

答：本次全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)的主要內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”：一是擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，自此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。同時(shí)，明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，確保全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。

年應(yīng)稅銷售額未超500萬(wàn)元為小規(guī)模納稅人

問：本次營(yíng)改增試點(diǎn)的新增行業(yè)分別適用何種稅率?

答：全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用稅率為11%;金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，適用稅率為6%。

問：全面推開營(yíng)改增后試點(diǎn)納稅人發(fā)生的增值稅是否都需要到國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納?

答：試點(diǎn)納稅人營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

問：本次營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人應(yīng)如何區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人?

答：根據(jù)政策規(guī)定，營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。其中年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(含本數(shù))。

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

個(gè)人購(gòu)買二手房稅負(fù)減輕

問：全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，具體有哪些規(guī)定?

答：適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

問：全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后泉州市適用的個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房的增值稅政策是如何規(guī)定的?與原營(yíng)業(yè)稅相比，應(yīng)納稅額的計(jì)算方法有何區(qū)別?

答：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅，二者在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)存在一定的差異。個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售，在營(yíng)業(yè)稅下：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=含稅銷售額×5%;而在增值稅下：應(yīng)納增值稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。

例如：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售，取得出售住房收入210萬(wàn)元。

按原營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方法計(jì)算：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=210×5%=10.5萬(wàn)。

按改征增值稅計(jì)稅方法計(jì)算：應(yīng)納增值稅額=210÷(1+5%)×5%=10萬(wàn)。

采取多種形式全面開展培訓(xùn)工作

問：2012年11月1日泉州市實(shí)行營(yíng)改增以來(lái)，試點(diǎn)推行效果如何?

答：自2012年11月1日營(yíng)改增試點(diǎn)在泉州市實(shí)施以來(lái)，試點(diǎn)整體運(yùn)行情況良好，改革成果逐步顯現(xiàn)。試點(diǎn)三年多來(lái)，泉州市共有24905戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，累計(jì)入庫(kù)增值稅21.25億元。98.4%的試點(diǎn)納稅人和原增值稅一般納稅人享受到了營(yíng)改增政策改革的紅利，累計(jì)減稅規(guī)模達(dá)到16.81億元。

問：面對(duì)改革任務(wù)，國(guó)稅部門將開展哪些工作?

答：下一步泉州市國(guó)稅局除扎實(shí)做好稅源確認(rèn)、稅務(wù)登記、稅種鑒定、系統(tǒng)升級(jí)、發(fā)票發(fā)售、一般納稅人登記、納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠辦理等征管基礎(chǔ)工作，還將采取多種形式全面開展培訓(xùn)工作。4月份起，泉州市國(guó)稅部門將分類分批對(duì)納稅人開展?fàn)I改增政策、增值稅發(fā)票新系統(tǒng)、納稅申報(bào)等專題培訓(xùn)，試點(diǎn)納稅人可以按照國(guó)稅部門的通知免費(fèi)參加學(xué)習(xí)。此外，繼續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，從納稅人身份認(rèn)定、稅控器具配備、技術(shù)服務(wù)支持、政策輔導(dǎo)培訓(xùn)、辦稅流程指引、服務(wù)大廳引導(dǎo)等方面，切實(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)。

問：面對(duì)全面推開營(yíng)改增，新增行業(yè)試點(diǎn)納稅人應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備?

答：對(duì)納稅人來(lái)說，當(dāng)前階段，建議做好以下幾項(xiàng)工作：

一是按照國(guó)稅機(jī)關(guān)的要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)登記、稅種鑒定、一般納稅人資格登記、發(fā)票種類核定、稅控系統(tǒng)發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用、稅銀聯(lián)網(wǎng)簽約等基礎(chǔ)涉稅信息辦理工作;

二是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，對(duì)于符合營(yíng)改增減免稅條件的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)備齊相關(guān)資料及時(shí)到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理備案，切實(shí)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠;

三是加強(qiáng)各項(xiàng)政策、操作的學(xué)習(xí)，梳理調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)核算方式、業(yè)務(wù)模式等相關(guān)事宜，盡早適應(yīng)營(yíng)改增新稅制的變化。

問：泉州市試點(diǎn)納稅人如何了解和獲取試點(diǎn)改革相關(guān)信息?

答：試點(diǎn)納稅人需要了解營(yíng)改增的相關(guān)政策規(guī)定、涉稅操作流程等，可主動(dòng)向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，也可撥打12366納稅服務(wù)熱線電話，或登錄福建省國(guó)家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站(www.fj-n-tax.gov.cn)“營(yíng)改增專欄”查詢了解。